全國人民代表大會憲法和法律委員會關(guān)于 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案 （草案）》審議結(jié)果的報(bào)告
時(shí)間: 2018-08-31 訪問量：1,563
全國人民代表大會常務(wù)委員會：
常委會第三次會議對個(gè)人所得稅法修正案草案進(jìn)行了初次審議。會后，法制工作委員會將草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市、中央有關(guān)部門和部分高等院校、研究機(jī)構(gòu)征求意見，在中國人大網(wǎng)全文公布草案征求社會公眾意見。法制工作委員會還到北京進(jìn)行調(diào)研，聽取意見；并就草案的有關(guān)問題與有關(guān)部門交換意見，共同研究。憲法和法律委員會于7月26日召開會議，根據(jù)常委會組成人員的審議意見和各方面意見，對草案進(jìn)行了逐條審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會、預(yù)算工作委員會、司法部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會議。8月20日，憲法和法律委員會召開會議，再次進(jìn)行審議。憲法和法律委員會認(rèn)為，為落實(shí)黨中央“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的改革要求和相關(guān)決策部署，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，對個(gè)人所得稅法進(jìn)行修改是必要的，草案內(nèi)容總體可行。同時(shí)，提出以下主要修改意見：
一、有的常委委員和有關(guān)方面提出，按照稅收法定的要求，應(yīng)納稅所得的范圍、減免稅均屬于個(gè)人所得稅的稅制基本要素，個(gè)人所得稅法中關(guān)于“其他所得范圍”“其他減免稅情形”由國務(wù)院財(cái)政部門確定或者批準(zhǔn)的規(guī)定，不符合立法法的有關(guān)規(guī)定，建議將相關(guān)事項(xiàng)盡量在法律中明確，確實(shí)無法在法律中明確的，也應(yīng)由國務(wù)院作出規(guī)定。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議對相關(guān)內(nèi)容作以下修改：一是，考慮到目前個(gè)人所得稅法中列明的所得范圍已經(jīng)比較全面，可不必再由國務(wù)院或其有關(guān)部門確定“其他所得”，刪除了現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第二條最后一項(xiàng)“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”的規(guī)定。二是，將現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第四條第十項(xiàng)、第五條第三項(xiàng)“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得”“其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的”分別修改為“國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得”“國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形”；同時(shí)分別增加規(guī)定，國務(wù)院關(guān)于免稅、減稅的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)報(bào)全國人大常委會備案。
二、有的常委委員和專家提出，稿酬所得需要長期的智力投入，在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠；有的建議，對于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)在減除必要的費(fèi)用后計(jì)算收入額，以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議采納這一意見，將第五條第二款修改為：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
三、草案第五條對專項(xiàng)附加扣除作了規(guī)定，居民個(gè)人的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出，可以在稅前予以扣除。有些常委會組成人員和有關(guān)方面提出，為了弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況，建議對于贍養(yǎng)老人支出，也予以稅前扣除。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議采納這一意見。
四、有的意見提出，個(gè)人所得稅法中的一些規(guī)定過于原則，如公益慈善事業(yè)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)，專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，均要求國務(wù)院或者國務(wù)院部門予以細(xì)化，法律的權(quán)威性和可操作性不強(qiáng)，建議研究修改。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際做法，對相關(guān)規(guī)定作以下補(bǔ)充和修改：一是，在法律中直接對公益慈善事業(yè)捐贈扣除予以明確，即：個(gè)人將其所得對公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。二是，將草案關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟“由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”的規(guī)定修改為“由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。
五、有的常委會組成人員和有關(guān)方面提出，為便于納稅人了解相關(guān)信息，準(zhǔn)確進(jìn)行年度匯總申報(bào)，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)向納稅人提供相關(guān)扣繳信息。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議增加規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)“向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息”。
需要說明的是，在常委會審議和征求意見過程中，還有一些意見建議進(jìn)一步提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)降低綜合所得最高邊際稅率。上述問題，國務(wù)院有關(guān)部門在草案起草階段進(jìn)行過認(rèn)真研究測算，相關(guān)規(guī)定兼顧了當(dāng)前居民基本生活消費(fèi)支出變化、稅收調(diào)節(jié)收入分配的實(shí)際需要等情況。這次改革，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加專項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大低檔稅率的級距等方式，減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變，個(gè)人所得稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。憲法和法律委員會經(jīng)同國務(wù)院有關(guān)部門研究，建議對上述問題的有關(guān)規(guī)定不作修改；同時(shí)，建議國務(wù)院方面結(jié)合征管及配套條件的完善，進(jìn)一步深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，并根據(jù)改革進(jìn)程對上述問題予以統(tǒng)籌考慮，抓緊總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極回應(yīng)廣大人民群眾的關(guān)切，及時(shí)提出對相關(guān)制度進(jìn)行修改完善的建議。
此外，還對草案作了一些文字修改。
憲法和法律委員會已按照上述意見提出了全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定（草案），建議提請本次常委會會議審議通過。
修改決定草案和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請審議。
全國人民代表大會憲法和法律委員會
2018年8月27日
