服務(wù)團(tuán)支招｜新冠肺炎疫情期間廣西區(qū)內(nèi)企業(yè)減負(fù)政策解讀
時間: 2020-03-02 訪問量：1,041
新冠肺炎疫情爆發(fā)以來，為進(jìn)一步做好疫情防控工作，支持企業(yè)發(fā)展，各級政府部門陸續(xù)公布企業(yè)減負(fù)和幫扶政策，緩解企業(yè)經(jīng)營壓力。因上述政策數(shù)量龐雜，本所律師選取了部分適用于廣西區(qū)內(nèi)企業(yè)，且目前已有較明確實施辦法的政策進(jìn)行介紹。
社保方面
1.1 減免社保三項費(fèi)用
【享受主體】中小微企業(yè)及大型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】免征中小微企業(yè)企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過5個月；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費(fèi)部分可減半征收，減征期限不超過3個月。
【政策依據(jù)】《人力資源社會保障部、財政部、稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)的通知》（人社部發(fā)[2020]11號）。
律師解讀
1.此次階段性免征的社保三項費(fèi)用，是指上述費(fèi)用中單位承擔(dān)的部分。作為社保費(fèi)用中應(yīng)由單位承擔(dān)的醫(yī)療保險以及個人承擔(dān)的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險仍然要完成申報繳納。
2.中小微企業(yè)和大型企業(yè)如何區(qū)分？
依據(jù)工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的規(guī)定，主要根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行劃分。
3.已經(jīng)申報繳費(fèi)的企業(yè)如何處理？
預(yù)計可以申請退費(fèi)或作為預(yù)繳，需待各省結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定實施細(xì)則。
1.2 返還失業(yè)保險費(fèi)
【享受主體】2020年上半年不裁員或裁員不高于5.5%的南寧市參保中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】給予返還其上年度實際繳納失業(yè)保險費(fèi)的50%。對面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難且恢復(fù)有望、堅持不裁員或少裁員的參保企業(yè)，返還標(biāo)準(zhǔn)可按6個月的企業(yè)及其職工應(yīng)繳納社會保險費(fèi)的50%的標(biāo)準(zhǔn)確定。
【政策依據(jù)】南寧市政府發(fā)布《南寧市應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)保經(jīng)營穩(wěn)發(fā)展若干措施》（南府規(guī)[2020]2號）。
稅務(wù)方面
2.1對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
【政策依據(jù)】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
律師解讀
1.哪些企業(yè)屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)？
根據(jù)《公告》，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
2.本項優(yōu)惠政策的適用期間？
根據(jù)《公告》，截止日期將視疫情情況另行公告。
3.企業(yè)如何申請退還？
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
2.2 對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除額
【享受主體】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【政策依據(jù)】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
律師解讀
企業(yè)如何申報扣除？
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”欄次。
2.3 鼓勵公益性捐贈
【享受主體】通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
【政策依據(jù)】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
律師解讀
何為“公益性捐贈”？
是指通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
2.4 直接捐贈允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除
【享受主體】直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
【政策依據(jù)】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
律師解讀
1.一直以來，只有通過公益性社會組織或政府部門的捐贈，方可享受稅前扣除的政策。這是為了防止納稅人通過非公益性捐贈，也即直接捐贈進(jìn)行避稅或轉(zhuǎn)移利潤。但為了鼓勵企業(yè)在此次疫情中的慈善愛心，《公告》允許捐贈物品全額稅前扣除。本項優(yōu)惠政策適用的截止日期將由國家稅務(wù)總局視疫情情況另行公告。
2. 企業(yè)應(yīng)注意取得并留存承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)備查。
2.5無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【享受主體】無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
金融方面
【享受主體】2020年2月至6月底通過金融機(jī)構(gòu)融資的南寧市中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】給予企業(yè)貸款利息的50%補(bǔ)貼，貸款貼息補(bǔ)貼期限為2020年2-6月份，給予每家企業(yè)貸款貼息補(bǔ)貼最高不超過50萬元。
【政策依據(jù)】南寧市政府發(fā)布《南寧市應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)保經(jīng)營穩(wěn)發(fā)展若干措施》（南府規(guī)[2020]2號）。
其他減負(fù)政策
4.1優(yōu)惠政策：承租自治區(qū)國資委出資企業(yè)及其各級全資、控股和實際控制企業(yè)自身擁有或有處置權(quán)的生產(chǎn)經(jīng)營用房的租金減免
【享受主體】承租自治區(qū)國資委出資企業(yè)及其各級全資、控股和實際控制企業(yè)自身擁有或有處置權(quán)的生產(chǎn)經(jīng)營用房，受到新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，生產(chǎn)經(jīng)營遇到困難的商貿(mào)服務(wù)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】根據(jù)資產(chǎn)出租合同約定的租金數(shù)額進(jìn)行減免，對符合條件的承租企業(yè)免收自2020年2月7日至2020年3月6日的租金，按照50%收取2020年3月7日至2020年5月6日的租金。租金按季度、年度收取的，計算成月租金標(biāo)準(zhǔn)后進(jìn)行減免。
【政策依據(jù)】《自治區(qū)國資委關(guān)于減免商貿(mào)服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房租金有關(guān)事項的通知》
律師解讀
1. 哪些屬于商貿(mào)服務(wù)企業(yè)？
根據(jù)《通知》，主要包括從事批發(fā)和零售、住宿和餐飲、租賃和商務(wù)服務(wù)、居民服務(wù)和其他服務(wù)、屠宰、物流和倉儲等行業(yè)的企業(yè)。
2.存在轉(zhuǎn)租情況的，承租方是否可以享受減免？
可以，應(yīng)由轉(zhuǎn)租方協(xié)助承租方申請辦理房租減免相關(guān)手續(xù)。
4.2 承租南寧市國資委監(jiān)管企業(yè)持有或代市政府管理的國有資產(chǎn)類經(jīng)營用房、場地的租金減免
【享受主體】承租南寧市國資委監(jiān)管企業(yè)持有或代市政府管理的國有資產(chǎn)類經(jīng)營用房、場地，受到新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，生產(chǎn)經(jīng)營遇到困難的中小企業(yè)、個體經(jīng)營戶。
【優(yōu)惠內(nèi)容】 給予2020年2-3月份房租免收、4-6月份房租減半。
【政策依據(jù)】南寧市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《南寧市國資委監(jiān)管企業(yè)減免2020年國有資產(chǎn)租金實施細(xì)則》
4.3給予減免租金的租賃企業(yè)補(bǔ)貼
【享受主體】對中小企業(yè)減免租金的園區(qū)、專業(yè)市場、綜合體、商務(wù)樓宇等市場運(yùn)營方。
【優(yōu)惠內(nèi)容】對于在2-6月期間，租賃企業(yè)減免租金共計100萬元以上且減免比例達(dá)到應(yīng)收租金30%以上的，或共減免租金共計50萬以上減免比例達(dá)到50%以上的，由屬地縣區(qū)、開發(fā)區(qū)財政給予不超過免收租金總額15%的補(bǔ)貼，補(bǔ)貼金額最高不超過200萬元。
【政策依據(jù)】南寧市政府發(fā)布《南寧市應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)保經(jīng)營穩(wěn)發(fā)展若干措施》（南府規(guī)[2020]2號）。
4.4臨時降低部分行業(yè)用水價格地方教育附加
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）臨時降價的范圍：工業(yè)用水包括從事工業(yè)性產(chǎn)品生產(chǎn)用水、農(nóng)產(chǎn)品加工和建筑用水，經(jīng)營服務(wù)用水包括為客戶提供商業(yè)性、金融性、服務(wù)性等有償服務(wù)用水；
（二）臨時降價幅度為非居民用水價格（不含污水處理費(fèi)）的10%。
【政策依據(jù)】《廣西壯族自治區(qū)發(fā)展和改革委員會關(guān)于臨時降低部分行業(yè)用水價格有關(guān)事項的通知》（桂發(fā)改價格〔2020〕125號）
