服務(wù)團(tuán)支招｜企業(yè)抗疫復(fù)工有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策清單
時(shí)間: 2020-03-05 訪問量：1,186
面對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的嚴(yán)峻形勢(shì)，中央與自治區(qū)有關(guān)部門深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記一系列重要指示精神，堅(jiān)決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署，全力參與疫情防控工作，陸續(xù)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，以幫助各類市場(chǎng)主體和納稅人減輕負(fù)擔(dān)、提高抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力，優(yōu)化整體營(yíng)商環(huán)境。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)12項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策清單
（一）支持防護(hù)救治的稅收優(yōu)惠2項(xiàng)
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。
（二）支持物資供應(yīng)的稅收優(yōu)惠5項(xiàng)
3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅；
5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；
6.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；
7.對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
（三）鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠4項(xiàng)
8.通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；
9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；
10.無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；
11.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍。
（四）支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅收優(yōu)惠1項(xiàng)
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。
二
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局所出臺(tái)12項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策具體解讀
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】：參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
【政策依據(jù)】：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅
【享受主體】：取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個(gè)人。
【政策依據(jù)】：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅
【享受主體】：提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】：提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
（2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：
自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
6.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【享受主體】：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
7.對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅
【享受主體】：衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資
【政策依據(jù)】：《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：2020年1月1日至2020年3月31日，對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號(hào)，先登記放行，再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
8.通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】：通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
“公益性社會(huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】：直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?
10.無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【享受主體】：無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
11.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍
【享受主體】：防控疫情捐贈(zèng)進(jìn)口物資
【政策依據(jù)】：
（1）《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2015年第102號(hào)發(fā)布）
（2）《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
（2）免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
（3）受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào)項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號(hào)，先登記放行，再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年
【享受主體】：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
【政策依據(jù)】：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
國家支持小微企業(yè)抗擊疫情的稅費(fèi)優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介
（一）小微企業(yè)增稅減免優(yōu)惠
2020年2月25日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署了對(duì)個(gè)體工商戶加大扶持，以應(yīng)對(duì)疫情影響，提出減免小規(guī)模納稅人增值稅。國務(wù)院常務(wù)會(huì)要求，自3月1日至5月底，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。
稅法適用解讀：
所謂“小規(guī)模納稅人”，是相對(duì)于“一般納稅人”而言，指年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的企業(yè)、個(gè)體工商戶。
小規(guī)模納稅人的增值稅在征收計(jì)算時(shí)也有別于一般納稅人。一般納稅人當(dāng)前的增值稅稅率為13%、9%、6%三檔，而小規(guī)模納稅人采取按照“征收率”核定征收的簡(jiǎn)易辦法。除房產(chǎn)銷售等個(gè)別行業(yè)外，小規(guī)模納稅人的“征收率”統(tǒng)一為3%。
根據(jù)規(guī)定，符合一定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元；以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。
（二）小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)減免
2020年2月18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)決定階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，以減輕疫情對(duì)企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響。會(huì)議決定，除湖北外各省份，從2月到6月可對(duì)中小微企業(yè)免征上述三項(xiàng)費(fèi)用，從2月到4月可對(duì)大型企業(yè)減半征收；湖北省從2月到6月可對(duì)各類參保企業(yè)實(shí)行免征。
（三）其他稅費(fèi)減免
國家鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅負(fù)擔(dān)，支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金等為小微企業(yè)減負(fù)。此外，應(yīng)該關(guān)注國家陸續(xù)出臺(tái)的針對(duì)廣大中小企業(yè)、個(gè)體工商戶的其他財(cái)稅優(yōu)惠政策，以最大限度的減輕經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，幫助各類市場(chǎng)主體共同度過疫情難關(guān)，提振市場(chǎng)信心。
廣西壯族自治區(qū)出臺(tái)的促復(fù)工、保生產(chǎn)的稅收惠民服務(wù)措施
廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局針對(duì)疫情防控細(xì)化梳理減稅降費(fèi)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，要求做到“五落實(shí)”“五辦好”：
——稅收優(yōu)惠“五落實(shí)”。落實(shí)對(duì)防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許稅前一次性扣除、全額退還期間增值稅增量留抵稅額、對(duì)運(yùn)輸防控重點(diǎn)物資和提供公共交通、生活服務(wù)、郵政快遞收入免征增值稅等國家應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情的各項(xiàng)稅收支持政策。落實(shí)支持各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)、防護(hù)用品或藥品生產(chǎn)、研發(fā)稅收政策，支持公益捐贈(zèng)的所得稅稅前扣除政策。落實(shí)蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策，全力保障“菜籃子”產(chǎn)品等生活必需品供應(yīng)。落實(shí)各類生產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策，明確因受疫情影響發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。落實(shí)國家各項(xiàng)稅收免征政策，因疫情防控取得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，作為不征稅收入。
——優(yōu)化服務(wù)“五辦好”。優(yōu)化服務(wù)方面，做到“五辦好”：
1.退稅優(yōu)先辦，對(duì)疫情防控物資生產(chǎn)、銷售行業(yè)以及受疫情影響相關(guān)企業(yè)，在落實(shí)增值稅留抵退稅政策過程中優(yōu)先辦理；加快出口退稅審批效率，壓縮退稅時(shí)限，緩解資金占用壓力。
2. 困難減免加速辦，對(duì)因受疫情影響，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，報(bào)經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)予以減征或免征。
3. 申報(bào)納稅延長(zhǎng)辦，對(duì)按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限按稅務(wù)總局要求延長(zhǎng)至2月24日；受疫情影響，如依然存在申報(bào)納稅困難的，還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。
4. 發(fā)票領(lǐng)用按需辦，疫情防控期間，生產(chǎn)疫情防控物資納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票稅務(wù)部門按需發(fā)放。
5. 個(gè)性需求預(yù)約辦，按照“非必要、不到廳”原則，積極引導(dǎo)廣大納稅人、繳費(fèi)人通過廣西電子稅務(wù)局、廣西稅務(wù)12366微信公眾號(hào)、“廣西稅務(wù)”APP、“廣西政務(wù)”APP、“自然人電子稅務(wù)局”等線上辦理渠道辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)，納稅人、繳費(fèi)人有個(gè)性化需求，確需現(xiàn)場(chǎng)辦理的，采取預(yù)約辦理等錯(cuò)峰分流措施，避免辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所人員聚集。
稅務(wù)律師關(guān)于納稅人抗疫的幾點(diǎn)法律建議
1. 積極主動(dòng)開展生產(chǎn)自救和抗疫保生產(chǎn)行動(dòng)。利用好現(xiàn)有的稅收政策，主動(dòng)做好稅收籌劃，緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的暫時(shí)困難。在國家出臺(tái)的各類支持抗擊新冠肺炎疫情相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策用好用足的前提下，結(jié)合納稅人自身實(shí)際需要，運(yùn)用好包括加速折舊、研發(fā)投入加計(jì)扣除、各類國家鼓勵(lì)類投資優(yōu)惠、央行降息降準(zhǔn)等財(cái)稅優(yōu)惠政策利好，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加稅收優(yōu)惠帶來的現(xiàn)金流量，以最大限度的減緩疫情帶來的沖擊，提高抗風(fēng)險(xiǎn)、保增長(zhǎng)和增效益的壓力。
2. 積極向有關(guān)財(cái)稅管理部門反饋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的各種現(xiàn)實(shí)和潛在的財(cái)稅困難和問題。認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅收征管法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》《行政訴訟法》《企業(yè)所得稅法》《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，通過法律的途徑充分維護(hù)自身合法權(quán)益，必要時(shí)積極尋求專業(yè)律師幫助，從而更好的促進(jìn)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和權(quán)益維護(hù)的法治化水平。
3. 誠信經(jīng)營(yíng)，誠信納稅，提高經(jīng)營(yíng)信譽(yù)和納稅信用。對(duì)于各類企業(yè)來說，遇到大災(zāi)大疫受到損失是必然的，對(duì)于類似系統(tǒng)性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是一種不可抗力，在止損自救的同時(shí)，應(yīng)始終堅(jiān)持以誠信經(jīng)營(yíng)、誠信納稅作為企業(yè)生存之本，誠信才是企業(yè)渡過難關(guān)繼續(xù)發(fā)展的金鑰匙，切不可因?yàn)檫`法、失信被納入各類信用黑名單，從而導(dǎo)致自身信譽(yù)和市場(chǎng)認(rèn)可度等無形資產(chǎn)的重大損失。
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