服務(wù)團(tuán)支招｜新冠肺炎疫情防控“六稅”“兩費(fèi)”稅收優(yōu)惠政策適用實(shí)務(wù)
時(shí)間: 2020-02-25 訪問(wèn)量：881
前言
為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于新冠肺炎疫情防控工作的一系列重要指示批示精神，充分發(fā)揮稅收職能作用，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，助力企業(yè)復(fù)產(chǎn)擴(kuò)能，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在短時(shí)間內(nèi)迅速出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策文件，包括支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)四個(gè)方面，涉及“六稅”“兩費(fèi)”共十二項(xiàng)具體政策。為確保國(guó)家支持新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人實(shí)實(shí)在在享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，實(shí)現(xiàn)應(yīng)享盡享、應(yīng)享快享，筆者特從稅收政策適用的角度對(duì)財(cái)稅部門出臺(tái)的新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，以便納稅人參考適用。
一、免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
（一）納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
享受主體：提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人
免征范圍：對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
（二）納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
享受主體：提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
免征范圍：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
（三）無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
享受主體：無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶
免征范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
（四）對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
享受主體：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
享受條件：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
二、所得稅優(yōu)惠
（一）對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
享受主體：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
享受條件：對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
（二）通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
享受主體：通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人
享受條件：企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
（三）直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
享受主體：直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人
享受條件：企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
（四）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年
享受主體：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
享受條件：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
優(yōu)惠期間：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
（五）廣西免征或減征企業(yè)所得稅地方分享部分
自2020年1月1日至2020年6月30日，對(duì)自治區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資企業(yè)，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資為主營(yíng)業(yè)務(wù)且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（含）以上的，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。對(duì)自治區(qū)內(nèi)不符合上述規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資企業(yè)，自2020年1月1日至2020年6月30日，按其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疫情防控物資取得的收入占其收入總額的比例，減征企業(yè)所得稅地方分享部分。
政策依據(jù)：
廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)防疫物資企業(yè)免征企業(yè)所得稅地方分享部分政策的通知》（桂財(cái)稅〔2020〕3號(hào)）
（六）取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅
享受主體：參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
免征條件：對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）
（七）個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅
享受主體：取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個(gè)人
免征條件：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日起，截止日期將視疫情情況另行公告。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）
三、免征關(guān)稅
（一）衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅
享受主體：衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資
免征條件：對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號(hào)，先登記放行，再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
優(yōu)惠期間：自2020年1月1日至2020年3月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號(hào)）
（二）免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
享受主體：防控疫情捐贈(zèng)進(jìn)口物資
免征范圍：適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
1、進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
2、免稅范圍增加國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；
境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第1項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
3、受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。
優(yōu)惠期間：2020年1月1日至2020年3月31日。
政策依據(jù)：
1、《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2015年第102號(hào)發(fā)布）
2、《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號(hào)）
來(lái)源：南寧市律師協(xié)會(huì)新冠肺炎疫情防控工作專項(xiàng)法律服務(wù)團(tuán)
供稿：廣西科豪律師事務(wù)所
作者：陸慶標(biāo)
長(zhǎng)按識(shí)別二維碼即可關(guān)注廣西戰(zhàn)疫大數(shù)據(jù)
↓↓↓
